Planification successorale des non-citoyens vivant aux États-Unis

Si vous êtes titulaire d’une green card ou d’un visa de longue durée, votre plan successoral ne peut pas simplement reproduire celui qu’a signé votre voisin citoyen américain. L’impôt fédéral sur les successions (estate tax) vous traite selon votre domicile et non selon votre statut migratoire, la déduction conjugale illimitée (marital deduction) disparaît si votre conjoint survivant n’est pas citoyen, et les biens que vous possédez encore dans votre pays d’origine relèvent du droit successoral de ce pays. La planification successorale des non-citoyens consiste surtout à déterminer lesquelles de ces règles vous concernent et à rédiger en conséquence avant qu’elles ne coûtent à votre famille de l’argent ou le contrôle de vos biens.

La planification successorale des non-citoyens commence par le domicile

L’IRS cherche à savoir si vous étiez domicilié aux États-Unis au moment du décès, c’est-à-dire si vous y viviez sans intention actuelle de partir. Une green card constitue une preuve solide de domicile, mais non décisive, et le titulaire d’un visa de longue durée qui a ici un logement, une famille et une entreprise peut lui aussi être considéré comme domicilié. Une personne domiciliée aux États-Unis est imposée sur l’ensemble de ses biens dans le monde et bénéficie de la totalité de l’exonération fédérale. Une personne non domiciliée n’est imposée que sur ses biens situés aux États-Unis (U.S.-situs assets), comme les biens immobiliers sur place et les actions de sociétés américaines, mais avec une exonération légale bien plus faible, qui n’a pas été indexée sur l’inflation depuis des décennies. L’écart de résultats est tel que nous traitons la question du domicile en premier dans chaque plan pour non-citoyen établi par notre pratique en trusts et successions.

Certains pays ont conclu avec les États-Unis des conventions en matière de droits de succession ou de donation qui modifient les règles de localisation des biens ou étendent un allègement ; beaucoup n’en ont pas. L’analyse conventionnelle dépend de chaque pays, c’est pourquoi nous demandons dès le départ de quel pays le client est citoyen et où se trouvent ses biens.

Le problème du conjoint non citoyen

Un citoyen peut léguer un montant illimité à son conjoint citoyen en franchise d’impôt sur les successions. Cette déduction conjugale n’est pas disponible pour les transmissions à un conjoint qui n’est pas citoyen américain, même s’il détient une green card et vit ici depuis des décennies. Le Congrès craignait qu’un conjoint non citoyen hérite en franchise d’impôt puis quitte le pays avec les biens.

Il existe deux solutions. La première est une fiducie domestique qualifiée (qualified domestic trust, ou QDOT), qui détient l’héritage pour le conjoint survivant sous la gestion d’un fiduciaire américain et reporte l’impôt sur les successions jusqu’à la distribution du capital ou jusqu’au décès du conjoint. La seconde consiste pour le conjoint survivant à devenir citoyen avant le dépôt de la déclaration de succession, ce qui rétablit la déduction. Les donations du vivant à un conjoint non citoyen sont par ailleurs plafonnées à un montant annuel spécial, supérieur à l’exclusion annuelle ordinaire mais loin d’être illimité. Notre article sur les donations du vivant pour réduire la succession imposable explique le fonctionnement de ces exclusions.

Tout cela n’a d’importance que si votre patrimoine combiné approche le seuil d’exonération. Pour beaucoup de familles, ce n’est pas le cas, et le plan peut simplement signaler la question et passer à la suite. Pour une famille qui possède une entreprise, plusieurs biens immobiliers ou des actifs à l’étranger, elle dicte la structure du plan.

Les biens situés dans votre pays d’origine

Un testament américain peut disposer de biens situés n’importe où, mais savoir si le pays où se trouve le bien le reconnaîtra est une autre question. De nombreux pays de droit civil appliquent la réserve héréditaire (forced heirship), qui attribue une part fixe aux enfants ou au conjoint quoi que dise le testament. Les biens immobiliers sont régis par la loi du lieu où ils se trouvent. La réponse habituelle est un ensemble coordonné de testaments : l’un pour les biens américains, l’autre rédigé par un avocat local pour les biens situés dans l’autre pays, chacun rédigé de façon à ne pas révoquer l’autre par accident. La même coordination s’applique aux biens immobiliers détenus dans plusieurs États américains, comme l’explique notre article sur la planification des biens situés dans plusieurs États.

Les comptes et entités à l’étranger entraînent aussi des obligations déclaratives américaines de votre vivant, et votre exécuteur testamentaire hérite de ces obligations. Un inventaire qui recense chaque avoir à l’étranger, avec les numéros de compte et les contacts locaux, épargne à la succession des mois de conjectures.

Qui peut être votre exécuteur testamentaire ou votre tuteur

Les personnes qu’un non-citoyen désignerait naturellement comme fiduciaires vivent souvent à l’étranger, et le droit de l’État peut les écarter. New York n’autorise généralement pas un non-citoyen résidant hors des États-Unis à agir comme exécuteur testamentaire unique ; la désignation d’un co-exécuteur résidant règle le problème. La Virginie et DC autorisent les représentants personnels (personal representatives) non résidents, mais posent des conditions, comme la désignation d’un mandataire local pour la signification des actes de procédure ou le dépôt d’une caution (bond). Les fiduciaires (trustees) soulèvent des questions semblables, et une fiducie (trust) dotée d’un fiduciaire étranger peut être traitée comme une fiducie étrangère sur le plan fiscal, avec ses propres obligations déclaratives. Notre équipe testaments, fiducies et administration successorale vérifie ces conditions d’éligibilité avant qu’un nom ne figure dans le document.

La tutelle des enfants mineurs pose une difficulté pratique plutôt qu’un obstacle juridique. Un tribunal de Virginie, de DC ou de New York peut nommer un tuteur qui vit à l’étranger, mais les enfants devraient alors déménager, et leur propre statut migratoire, leur scolarité et les droits de l’autre parent entrent tous en jeu. Désignez la personne en qui vous avez confiance, désignez un suppléant établi aux États-Unis et renseignez-vous sur un dispositif de réserve (standby) auprès de notre pratique en tutelle légale si la prise en charge immédiate des enfants risquait sinon d’être incertaine.

Statut migratoire et planification en cas d’incapacité

Une procuration durable (durable power of attorney) et une directive médicale comptent encore davantage pour un non-citoyen, car les démarches d’immigration ont des délais qui ne s’interrompent pas pendant une hospitalisation. Un mandataire habilité à traiter avec l’USCIS, à signer des formulaires et à gérer une entreprise maintient en vie un dossier en cours. Assurez-vous que la procuration autorise expressément les questions d’immigration et de fiscalité, car les formulaires génériques les omettent souvent.

Que faire avant que votre statut ne change

La naturalisation, l’abandon d’une green card ou un retour dans votre pays d’origine remettent chacun l’analyse à plat. Devenir citoyen rétablit la déduction conjugale et simplifie le plan. Quitter les États-Unis après une résidence de longue durée peut déclencher un régime d’impôt de sortie (exit tax) et modifier l’imposition des donations et legs consentis aux membres de votre famille aux États-Unis. Si un changement s’annonce, le plan doit être revu avant qu’il ne survienne, tant que davantage d’options restent ouvertes.

Si vous élaborez un plan successoral en tant que titulaire d’une green card ou d’un visa, une consultation avec Capitol Law Partners peut montrer où les règles applicables aux non-citoyens concernent votre famille et comment rédiger en conséquence. Prenez rendez-vous.

Cet article est fourni à titre informatif uniquement et ne constitue pas un avis juridique. Cette communication ne crée aucune relation avocat-client.

Sena Sahin. Des conseils clairs pour les particuliers, les familles et les chefs d’entreprise.

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