Planificación patrimonial para no ciudadanos que viven en EE. UU.

Si usted tiene una green card o una visa de largo plazo, su plan patrimonial no puede limitarse a copiar el que firmó un vecino ciudadano. El impuesto federal sobre el patrimonio (estate tax) lo trata según su domicilio y no según su estatus migratorio, la deducción marital ilimitada desaparece si su cónyuge sobreviviente no es ciudadano, y los bienes que todavía tiene en su país de origen se rigen por la ley sucesoria de ese país. La planificación patrimonial para no ciudadanos consiste, sobre todo, en identificar cuáles de estas reglas se le aplican y redactar el plan para sortearlas antes de que le cuesten dinero o control a su familia.

La planificación patrimonial para no ciudadanos empieza por el domicilio

El IRS pregunta si usted tenía su domicilio en Estados Unidos al fallecer, es decir, si vivía aquí sin intención actual de irse. Una green card es una prueba sólida de domicilio, pero no concluyente, y el titular de una visa de largo plazo que tiene aquí su hogar, su familia y su negocio también puede considerarse domiciliado. Una persona domiciliada en Estados Unidos tributa sobre sus bienes en todo el mundo y recibe la exención federal completa. Una persona no domiciliada tributa solo sobre los bienes situados en Estados Unidos, como inmuebles aquí y acciones de empresas estadounidenses, pero con una exención legal mucho menor que no se ha ajustado por inflación en décadas. La diferencia en los resultados es tan grande que abordamos el domicilio en primer lugar en cada plan para no ciudadanos que redactamos a través de nuestra práctica de fideicomisos y sucesiones.

Algunos países tienen tratados sobre impuestos al patrimonio o a las donaciones con Estados Unidos que modifican las reglas de ubicación de los bienes o amplían los beneficios, pero muchos no los tienen. El análisis de un tratado depende de cada país, así que preguntamos desde el principio de qué país es ciudadano el cliente y dónde están sus bienes.

El problema del cónyuge no ciudadano

Un ciudadano puede dejar una cantidad ilimitada a su cónyuge ciudadano libre del impuesto sobre el patrimonio. Esa deducción marital (marital deduction) no está disponible para transferencias a un cónyuge que no es ciudadano estadounidense, aunque tenga green card y haya vivido aquí durante décadas. Al Congreso le preocupaba que un cónyuge no ciudadano pudiera heredar sin pagar impuestos y luego abandonar el país con los bienes.

Hay dos soluciones. La primera es un fideicomiso nacional calificado (qualified domestic trust o QDOT), que conserva la herencia para el cónyuge sobreviviente bajo un fiduciario estadounidense y difiere el impuesto sobre el patrimonio hasta que se distribuye el capital o fallece el cónyuge. La segunda es que el cónyuge sobreviviente se haga ciudadano antes de que se presente la declaración del impuesto sobre el patrimonio, lo que restablece la deducción. Las donaciones en vida a un cónyuge no ciudadano también tienen un tope anual especial, más alto que la exclusión anual ordinaria pero lejos de ser ilimitado. Nuestro artículo sobre las donaciones en vida para reducir el patrimonio gravable explica cómo funcionan las exclusiones.

Que algo de esto importe depende de si su patrimonio conjunto se acerca a la exención. Para muchas familias no es así, y el plan puede dejar constancia del tema y seguir adelante. Para una familia con un negocio, varias propiedades o bienes en el extranjero, este punto define la estructura.

Bienes en su país de origen

Un testamento estadounidense puede disponer de bienes situados en cualquier lugar, pero que el país donde están los bienes lo respete es otra cuestión. Muchos países de tradición civilista aplican la herencia forzosa (forced heirship), que reserva una porción fija a los hijos o al cónyuge sin importar lo que diga cualquier testamento. Los inmuebles se rigen por la ley del lugar donde se encuentran. La respuesta habitual es un conjunto coordinado de testamentos: uno para los bienes en Estados Unidos y otro redactado por un abogado local para los bienes en el otro país, cada uno escrito de modo que no revoque por accidente al otro. La misma coordinación se aplica a los inmuebles situados en varios estados del país, como explica nuestro artículo sobre cómo planificar propiedades en más de un estado.

Las cuentas y entidades en el extranjero también conllevan obligaciones de declaración ante las autoridades estadounidenses durante su vida, y su albacea hereda esas obligaciones. Un inventario que enumere cada bien en el extranjero, con números de cuenta y contactos locales, le ahorra a la sucesión meses de conjeturas.

Quién puede ser su albacea o tutor

Las personas que un no ciudadano nombraría naturalmente como fiduciarios a menudo viven en el extranjero, y la ley estatal puede imponerles límites. Por lo general, New York no permite que un no ciudadano que vive fuera de Estados Unidos actúe como albacea único, y un coalbacea residente resuelve el problema. Virginia y DC permiten representantes personales no residentes, pero agregan condiciones, como designar un agente local para recibir notificaciones judiciales o depositar una fianza. Los fiduciarios de un fideicomiso (trustees) enfrentan preguntas similares, y un fideicomiso con un fiduciario extranjero puede tratarse como fideicomiso extranjero a efectos fiscales, con su propia carga de declaraciones. Nuestro equipo de testamentos, fideicomisos y administración testamentaria verifica estas reglas de elegibilidad antes de incluir un nombre en el documento.

La tutela de hijos menores plantea un problema práctico más que un impedimento legal. Un tribunal de Virginia, DC o New York puede nombrar a un tutor que vive en el extranjero, pero entonces los niños tendrían que mudarse, y entran en juego su propio estatus migratorio, su escolarización y los derechos del otro progenitor. Nombre a la persona en quien confía y a un suplente que viva en Estados Unidos, y consulte con nuestra práctica de tutela legal de menores sobre un nombramiento de reserva (standby) si, de otro modo, el cuidado inmediato de los niños sería incierto.

Estatus migratorio y planificación ante una incapacidad

Un poder duradero y una directiva médica importan todavía más para un no ciudadano, porque los trámites migratorios tienen plazos que no se suspenden por una hospitalización. Un apoderado con facultades para tratar con USCIS, firmar formularios y administrar un negocio mantiene vivo un caso pendiente. Asegúrese de que el poder autorice expresamente los asuntos migratorios y tributarios, ya que los formularios genéricos suelen omitirlos.

Qué hacer antes de que cambie su estatus

La naturalización, el abandono de la green card o el regreso a su país de origen obligan a rehacer el análisis. Hacerse ciudadano restablece la deducción marital y simplifica el plan. Salir de Estados Unidos después de una residencia de largo plazo puede activar un régimen de impuesto de salida (exit tax) y afectar la forma en que tributan las donaciones y los legados a familiares en Estados Unidos. Si se avecina un cambio, el plan debe revisarse antes de que ocurra, cuando hay más opciones disponibles.

Si está armando un plan patrimonial con una green card o una visa, una consulta con Capitol Law Partners puede mostrarle dónde se aplican a su familia las reglas para no ciudadanos y cómo redactar el plan para sortearlas. Programe una consulta.

Este artículo tiene únicamente fines informativos y no constituye asesoramiento legal. Esta comunicación no establece una relación abogado-cliente.

Sena Sahin. Asesoría clara para personas, familias y propietarios de negocios.

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