Donaciones en vida: cómo reducen su patrimonio gravable

Cada dólar que usted regala en vida es un dólar que no estará en su patrimonio al fallecer. Esa aritmética sencilla es la base de las donaciones en vida (lifetime gifting), y para las familias cuyos bienes se acercan a la exención federal, o a los umbrales mucho más bajos del impuesto sobre el patrimonio de New York y el Distrito de Columbia, es la forma más confiable de reducir lo que deberá pagar la sucesión. Las reglas premian algunas donaciones y penalizan otras, así que la estrategia consiste en elegir qué regalar, a quién y de qué forma.

Donaciones dentro de la exclusión anual

La ley federal le permite dar a cada destinatario una cantidad fija cada año sin pagar impuesto sobre donaciones (gift tax), sin presentar declaración y sin usar su exención vitalicia. El monto se ajusta por inflación y cambia periódicamente, así que conviene verificar la cifra vigente en lugar de confiar en un número antiguo. Un matrimonio puede combinar sus exclusiones y dar el doble a cada destinatario. No hay límite en el número de destinatarios. A lo largo de diez o quince años, un matrimonio con tres hijos y sus cónyuges puede sacar una suma considerable del patrimonio sin presentar ninguna declaración. Las donaciones que superan la exclusión anual no tributan de inmediato: se declaran en el Formulario 709 y reducen la exención vitalicia disponible al fallecer. Nuestra práctica de planificación patrimonial y protección de activos suele empezar por aquí, porque es el paso más sencillo y no tiene más desventaja que desprenderse del dinero.

Pagos directos ilimitados de matrícula y atención médica

Los pagos hechos directamente a una institución educativa por concepto de matrícula, o directamente a un proveedor de salud o aseguradora por atención médica, están totalmente excluidos del impuesto sobre donaciones y no cuentan contra la exclusión anual. El pago debe ir a la escuela o al proveedor, no al estudiante ni al paciente. Los abuelos que pagan la matrícula universitaria de un nieto directamente a la oficina de pagos de la universidad pueden sacar grandes sumas de su patrimonio cada año, además de las donaciones dentro de la exclusión anual. El alojamiento, la alimentación y los libros no califican bajo esta regla, aunque pueden cubrirse con donaciones dentro de la exclusión anual o con un plan 529.

Donaciones mayores contra la exención vitalicia

Las donaciones que superan la exclusión anual consumen parte de su exención vitalicia unificada (unified lifetime exemption), la misma cifra que protege su patrimonio al fallecer. La exención es lo bastante alta como para que la mayoría de las familias nunca pague el impuesto federal sobre donaciones, y donar temprano tiene una ventaja que es fácil pasar por alto: el crecimiento futuro del bien ocurre fuera de su patrimonio. Una donación de acciones de un negocio en crecimiento, o de un inmueble que se espera que se revalorice, saca del patrimonio el valor de hoy y todo el de mañana. El monto de la exención lo fija la ley y ha cambiado varias veces, y como el Congreso puede reducirlo, algunas familias optan por usar una gran parte mientras está disponible.

La trampa: la base de costo trasladada

Los bienes que usted regala en vida conservan su base de costo en manos de quien los recibe. Los bienes que deja al fallecer reciben una nueva base igual a su valor a la fecha del fallecimiento, lo que elimina la ganancia de capital acumulada. En el caso de un bien muy revalorizado, esto puede invertir el cálculo. Regalar un paquete de acciones comprado hace décadas ahorra el impuesto sobre el patrimonio sobre su valor, pero le deja a quien lo recibe un impuesto sobre ganancias de capital cuando lo venda; dejarlo en el patrimonio puede costar impuesto sobre el patrimonio, pero borra la ganancia. La regla general es donar en vida efectivo y bienes con base alta, y conservar hasta el fallecimiento los bienes con base baja, salvo que la exposición al impuesto sobre el patrimonio sea grave. Aquí es donde la estrategia de donaciones y la del impuesto sobre la renta deben modelarse juntas, y no decidirse con una regla práctica.

Donaciones al cónyuge

Las donaciones entre cónyuges que son ambos ciudadanos estadounidenses son ilimitadas y libres de impuestos. Las donaciones a un cónyuge que no es ciudadano tienen un límite anual especial, mayor que la exclusión ordinaria pero con tope. Para las familias internacionales, este límite condiciona todo el plan, como explica nuestro artículo sobre la planificación patrimonial para no ciudadanos.

Donaciones en vida a través de fideicomisos y otras estructuras

Una donación no tiene que ser directa. Las donaciones a un fideicomiso irrevocable para hijos o nietos pueden calificar para la exclusión anual si los beneficiarios tienen un derecho temporal a retirar el aporte, un mecanismo conocido como facultad Crummey (Crummey power). Un fideicomiso irrevocable de seguro de vida usa donaciones anuales para pagar las primas de una póliza que es propiedad del fideicomiso, lo que mantiene la indemnización por fallecimiento fuera del patrimonio. Los aportes a un plan de ahorro educativo 529 pueden adelantarse, concentrando en un solo año cinco años de donaciones dentro de la exclusión anual, mediante una elección en el Formulario 709. Cada estructura cambia sencillez por control sobre cómo y cuándo recibe el dinero el destinatario.

Reglas estatales y el período de revisión de Medicaid

Virginia no tiene impuesto sobre el patrimonio ni impuesto sobre donaciones, así que para los residentes de Virginia solo se aplican las reglas federales. New York y el Distrito de Columbia tienen impuestos sobre el patrimonio con exenciones muy por debajo del nivel federal. Ninguno de los dos tiene impuesto sobre donaciones, lo que hace que las donaciones en vida sean especialmente eficaces para sus residentes, con una advertencia: al momento de escribir este artículo, New York vuelve a sumar ciertas donaciones hechas dentro de los pocos años anteriores al fallecimiento al calcular el patrimonio gravable, de modo que las donaciones tardías de un residente de New York podrían no escapar del impuesto estatal. Por otra parte, cualquier donación hecha dentro del período de revisión retroactiva (look-back period) de sesenta meses anterior a una solicitud de Medicaid para cuidados a largo plazo genera un período de penalización, así que las donaciones y la planificación de cuidados a largo plazo deben coordinarse y no avanzar por caminos separados.

Errores que anulan el beneficio

Los errores más comunes son conservar un beneficio sobre el bien donado, como regalar una casa a los hijos y seguir viviendo en ella sin pagar alquiler, lo que devuelve la casa al patrimonio; regalar bienes que usted necesitará más adelante; nombrar a un menor como destinatario sin una cuenta de custodia o un fideicomiso; y no presentar el Formulario 709 por donaciones que superan la exclusión, lo que deja sin registro el uso de la exención vitalicia. Las donaciones también deben conciliarse con el resto del plan, ya que una donación en vida desigual a un hijo debe abordarse en el testamento para evitar una disputa, y las designaciones de beneficiarios que analiza nuestro artículo sobre las designaciones de beneficiarios y su testamento deben reflejar cualquier cambio en quién recibe qué. Por eso, nuestro grupo de fideicomisos y sucesiones revisa las donaciones frente al plan completo.

Si está considerando hacer donaciones para reducir su patrimonio, una consulta con Capitol Law Partners puede modelar en conjunto el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre la renta y los efectos familiares antes de transferir cualquier bien. Programe una consulta.

Este artículo tiene únicamente fines informativos y no constituye asesoramiento legal. Esta comunicación no establece una relación abogado-cliente.

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