Como as doações em vida reduzem o seu espólio tributável

Cada dólar que você doa em vida é um dólar que não estará no seu espólio na data da morte. Essa aritmética simples é a base das doações em vida (lifetime gifting) e, para famílias cujo patrimônio se aproxima da isenção federal, ou dos limites muito mais baixos do imposto sobre heranças de New York e do District of Columbia, é a forma mais confiável de reduzir o que o espólio vai dever. As regras premiam algumas doações e penalizam outras, então a estratégia está em escolher o que doar, para quem e de que forma.

Doações dentro da exclusão anual

A lei federal permite doar a cada destinatário um valor fixo por ano sem nenhum imposto sobre doações, sem declaração e sem usar a sua isenção vitalícia. Esse valor é corrigido pela inflação e muda periodicamente, então confira o valor atual em vez de confiar em um número antigo. Um casal pode somar as suas exclusões e doar o dobro a cada destinatário. Não há limite para o número de destinatários. Ao longo de dez ou quinze anos, um casal com três filhos e os respectivos cônjuges pode retirar uma quantia substancial do espólio sem nenhuma declaração. As doações acima da exclusão anual (annual exclusion) não são tributadas de imediato; elas são informadas no Form 709 e reduzem a isenção vitalícia disponível na data da morte. Nossa área de planejamento sucessório e proteção patrimonial costuma começar por aqui, porque é o passo mais simples e não tem desvantagem além da perda do próprio dinheiro.

Pagamentos diretos ilimitados de mensalidades e despesas médicas

Os pagamentos feitos diretamente a uma instituição de ensino a título de mensalidade, ou diretamente a um prestador de serviços de saúde ou a uma seguradora pelo atendimento, ficam totalmente fora do imposto sobre doações e não contam contra a exclusão anual. O pagamento precisa ir para a escola ou para o prestador, e não para o estudante ou o paciente. Avós que pagam a mensalidade universitária de um neto diretamente à tesouraria da universidade podem retirar valores altos do espólio todos os anos, além das doações dentro da exclusão anual. Moradia, alimentação e livros não se enquadram nessa regra, embora possam ser cobertos por doações dentro da exclusão anual ou por um plano 529.

Doações maiores contra a isenção vitalícia

As doações acima da exclusão anual consomem parte da sua isenção vitalícia unificada, o mesmo valor que protege o seu espólio na data da morte. A isenção é alta o bastante para que a maioria das famílias nunca pague imposto federal sobre doações, e doar cedo tem uma vantagem fácil de passar despercebida: a valorização futura do bem acontece fora do seu espólio. Uma doação de ações de uma empresa em crescimento, ou de um imóvel que deve se valorizar, retira do espólio o valor de hoje e todo o valor de amanhã. O valor da isenção é fixado por lei e já mudou várias vezes; como o Congresso pode reduzi-lo, algumas famílias preferem usar uma boa parte dele enquanto está disponível.

A ressalva: o custo de aquisição transferido

Os bens que você doa em vida mantêm, nas mãos de quem recebe, o seu custo de aquisição (carryover basis). Os bens que você deixa na data da morte recebem um novo custo de aquisição igual ao valor na data do óbito, o que elimina o ganho de capital acumulado. Para um bem muito valorizado, isso pode inverter a conta. Doar uma posição em ações compradas há décadas economiza imposto sobre heranças sobre o valor delas, mas entrega a quem recebe um imposto sobre ganho de capital quando vender; deixá-las no espólio pode custar imposto sobre heranças, mas apaga o ganho. A regra geral é doar em vida dinheiro e bens com custo de aquisição alto e manter os bens com custo de aquisição baixo até a morte, a menos que a exposição ao imposto sobre heranças seja grave. É aqui que a estratégia de doações e a estratégia de imposto de renda precisam ser modeladas juntas, e não decididas por uma regra prática.

Doações ao cônjuge

As doações entre cônjuges que são ambos cidadãos americanos são ilimitadas e isentas de imposto. As doações a um cônjuge que não é cidadão estão limitadas a um valor anual especial, maior que a exclusão comum, mas com teto. Para famílias internacionais, esse limite molda todo o plano, como explica nosso artigo sobre planejamento sucessório para estrangeiros.

Doações em vida a trusts e outras doações estruturadas

A doação não precisa ser feita diretamente à pessoa. As doações a um trust irrevogável em favor de filhos ou netos podem se enquadrar na exclusão anual se os beneficiários tiverem um direito temporário de sacar a contribuição, um mecanismo conhecido como Crummey power. Um trust irrevogável de seguro de vida usa doações anuais para pagar os prêmios de uma apólice que pertence ao trust, mantendo a indenização por morte fora do espólio. As contribuições a um plano de educação 529 podem ser antecipadas, concentrando cinco anos de doações dentro da exclusão anual em um único ano, por meio de opção feita no Form 709. Cada estrutura troca simplicidade por controle sobre como e quando o destinatário recebe o dinheiro.

Regras estaduais e o período de retroatividade do Medicaid

A Virginia não tem imposto sobre heranças nem imposto sobre doações, então para os residentes da Virginia valem apenas as regras federais. New York e o District of Columbia têm impostos sobre heranças com isenções muito abaixo do nível federal. Nenhum dos dois tem imposto sobre doações, o que torna as doações em vida especialmente eficazes para os seus residentes, com uma ressalva: no momento em que este texto foi escrito, New York soma de volta certas doações feitas poucos anos antes da morte ao calcular o espólio tributável, então doações tardias de um residente de New York podem não escapar do imposto estadual. Além disso, qualquer doação feita dentro do período de retroatividade de sessenta meses anterior a um pedido ao Medicaid para cuidados de longa duração gera um período de penalidade, então as doações e o planejamento de cuidados de longa duração precisam ser coordenados, e não conduzidos em trilhos separados.

Erros que anulam o benefício

Os erros mais comuns são manter um benefício sobre o bem doado, como doar uma casa aos filhos e continuar morando nela sem pagar aluguel, o que traz a casa de volta para o espólio; doar bens de que você vai precisar mais tarde; indicar um menor como destinatário sem uma conta de custódia ou um trust; e não entregar o Form 709 para doações acima da exclusão, o que deixa a isenção vitalícia sem controle. As doações também precisam ser conciliadas com o restante do plano, já que uma doação desigual em vida a um dos filhos deve ser tratada no testamento para evitar disputas, e as designações de beneficiário discutidas no nosso artigo sobre designações de beneficiário e testamento precisam refletir qualquer mudança em quem recebe o quê. Por esse motivo, nossa equipe de Trusts e Sucessões analisa as doações à luz do plano como um todo.

Se você está pensando em fazer doações para reduzir o seu espólio, uma consulta com a Capitol Law Partners pode modelar em conjunto o imposto sobre heranças, o imposto de renda e os efeitos sobre a família antes que qualquer bem seja transferido. Agende uma consulta.

Este artigo tem caráter meramente informativo e não constitui aconselhamento jurídico. Esta comunicação não estabelece uma relação advogado-cliente.

Sena Sahin. Orientação clara para indivíduos, famílias e proprietários de empresas.

Precisa de ajuda com este tema? Veja nossa página de planejamento sucessório e proteção patrimonial ou agende uma consulta.