ABD'de Yaşayan Vatandaş Olmayanlar İçin Miras Planlaması

Green card veya uzun süreli bir vize sahibiyseniz, miras planınız vatandaş olan komşunuzun imzaladığı planın bir kopyası olamaz. Federal veraset vergisi (estate tax) sizi göçmenlik statünüze göre değil yerleşim yerinize (domicile) göre değerlendirir, sağ kalan eşiniz vatandaş değilse sınırsız eş indirimi (unlimited marital deduction) ortadan kalkar ve hâlâ kendi ülkenizde sahip olduğunuz mallar o ülkenin miras hukukuna tabidir. Vatandaş olmayanlar için miras planlaması (estate planning), büyük ölçüde bu kurallardan hangilerinin size uygulandığını belirlemek ve bunlar ailenize para ya da kontrol kaybettirmeden önce planı bu kurallara göre hazırlamaktan ibarettir.

Vatandaş olmayanlar için miras planlaması yerleşim yeriyle başlar

IRS, ölüm anında Amerika Birleşik Devletleri’nde yerleşik olup olmadığınızı, yani burada ayrılmaya yönelik mevcut bir niyetiniz olmadan yaşayıp yaşamadığınızı sorar. Green card, yerleşim yerinin güçlü bir kanıtıdır ancak kesin değildir; burada evi, ailesi ve işi olan uzun süreli bir vize sahibi de yerleşik sayılabilir. ABD’de yerleşik bir kişi dünya genelindeki varlıkları üzerinden vergilendirilir ve federal muafiyetin tamamından yararlanır. Yerleşik olmayan bir kişi ise yalnızca buradaki gayrimenkuller ve ABD şirketlerinin hisseleri gibi ABD’de bulunan varlıklar (U.S.-situs assets) üzerinden vergilendirilir, ancak onlarca yıldır enflasyona endekslenmemiş ve çok daha küçük bir kanuni muafiyetle. Sonuçlar arasındaki fark o kadar büyüktür ki vasiyet ve miras hizmetlerimiz kapsamında vatandaş olmayan müvekkiller için hazırladığımız her planda ilk olarak yerleşim yeri meselesini ele alırız.

Bazı ülkelerin Amerika Birleşik Devletleri ile, bulunma yeri (situs) kurallarını değiştiren veya ek kolaylık sağlayan veraset ya da bağış vergisi anlaşmaları vardır; birçoğunun ise yoktur. Anlaşma analizi ilgili ülkeye özgüdür; bu nedenle müvekkilin hangi ülkenin vatandaşı olduğunu ve varlıkların nerede bulunduğunu erkenden sorarız.

Vatandaş olmayan eş sorunu

Bir vatandaş, vatandaş olan eşine sınırsız miktarda varlığı veraset vergisi ödemeden bırakabilir. Bu eş indirimi, eş green card sahibi olsa ve onlarca yıldır burada yaşasa bile, ABD vatandaşı olmayan bir eşe yapılan devirler için geçerli değildir. Kongre, vatandaş olmayan bir eşin vergisiz miras alıp ardından varlıklarla birlikte ülkeyi terk edebileceğinden endişe etmiştir.

İki çözüm vardır. Birincisi, mirası sağ kalan eş için ABD’li bir tröst yöneticisinin (trustee) yönetiminde tutan ve veraset vergisini anapara dağıtılana veya eş vefat edene kadar erteleyen nitelikli yurt içi trösttür (qualified domestic trust, QDOT). İkincisi, sağ kalan eşin veraset vergisi beyannamesi verilmeden önce vatandaş olmasıdır; bu durumda indirim yeniden kullanılabilir hale gelir. Vatandaş olmayan bir eşe hayattayken yapılan bağışlar da olağan yıllık istisnadan yüksek ancak sınırsız olmaktan çok uzak, özel bir yıllık tutarla sınırlıdır. İstisnaların nasıl işlediğini hayattayken yapılan bağışlarla vergiye tabi terekenin azaltılması yazımızda açıklıyoruz.

Bunların herhangi birinin önem taşıyıp taşımadığı, birleşik terekenizin muafiyet tutarına yaklaşıp yaklaşmadığına bağlıdır. Birçok aile için yaklaşmaz; plan konuyu not edip geçebilir. Bir işletmesi, birkaç gayrimenkulü veya yurt dışında varlıkları olan bir aile için ise planın yapısını bu konu belirler.

Kendi ülkenizdeki mallar

Bir ABD vasiyetnamesi her yerdeki mallar hakkında tasarrufta bulunabilir, ancak malın bulunduğu ülkenin bu vasiyetnameyi tanıyıp tanımayacağı ayrı bir sorudur. Kıta Avrupası hukuk sistemini benimseyen birçok ülke saklı pay kurallarını (forced heirship) uygular ve vasiyetname ne derse desin çocuklara veya eşe belirli bir payı ayırır. Gayrimenkul, bulunduğu yerin hukukuna tabidir. Olağan çözüm, koordineli bir vasiyetname setidir: biri ABD’deki varlıklar için, diğeri öbür ülkedeki varlıklar için yerel avukat tarafından hazırlanan ve her biri diğerini yanlışlıkla yürürlükten kaldırmayacak şekilde yazılan vasiyetnameler. Birden fazla eyaletteki mallar için planlama yazımızda açıklandığı gibi, aynı koordinasyon birkaç ABD eyaletinde bulunan gayrimenkuller için de geçerlidir.

Yabancı hesaplar ve şirketler hayatınız boyunca ABD’de raporlama yükümlülükleri de doğurur ve bu yükümlülükler vasiyeti yerine getirme görevlinize (executor) geçer. Her yabancı varlığı hesap numaraları ve yerel irtibat kişileriyle birlikte listeleyen bir envanter, terekeyi aylarca sürecek tahmin yürütme zahmetinden kurtarır.

Vasiyeti yerine getirme görevliniz veya vasiniz kim olabilir

Vatandaş olmayan bir kişinin doğal olarak görevli (fiduciary) olarak göstereceği kişiler çoğu zaman yurt dışında yaşar ve eyalet hukuku bu kişileri sınırlandırabilir. New York genellikle Amerika Birleşik Devletleri dışında yaşayan vatandaş olmayan bir kişinin tek başına vasiyeti yerine getirme görevlisi olmasına izin vermez; ABD’de yaşayan bir ortak görevli bu sorunu çözer. Virginia ve DC, eyalet dışında yaşayan tereke temsilcilerine (personal representative) izin verir ancak tebligat için yerel bir temsilci atanması veya teminat (bond) gösterilmesi gibi koşullar ekler. Tröst yöneticileri de benzer sorularla karşılaşır ve yabancı bir tröst yöneticisi bulunan bir tröst, vergi açısından kendine özgü raporlama yükü olan yabancı bir tröst olarak değerlendirilebilir. Vasiyetname, tröst ve miras yönetimi ekibimiz bir isim belgeye girmeden önce bu uygunluk kurallarını kontrol eder.

Reşit olmayan çocukların vesayeti, hukuki bir engelden çok pratik bir sorun doğurur. Virginia, DC veya New York’taki bir mahkeme yurt dışında yaşayan bir vasi atayabilir, ancak bu durumda çocuklar taşınır; çocukların kendi göçmenlik statüsü, eğitimi ve diğer ebeveynin hakları devreye girer. Güvendiğiniz kişiyi gösterin, ABD’de yaşayan bir yedek isim de belirleyin ve çocukların acil bakımı başka türlü belirsiz kalacaksa yasal vesayet hizmetimiz aracılığıyla bir yedek vesayet düzenlemesi hakkında bilgi alın.

Göçmenlik statüsü ve ehliyetsizlik planlaması

Kalıcı vekaletname (durable power of attorney) ve sağlık talimatı, vatandaş olmayan bir kişi için daha da önemlidir; çünkü göçmenlik başvurularının süreleri hastanede geçen günler için durmaz. USCIS ile muhatap olma, form imzalama ve bir işletmeyi yönetme yetkisine sahip bir vekil, bekleyen bir başvurunun devam etmesini sağlar. Genel formlar çoğu zaman göçmenlik ve vergi konularını içermediğinden, vekaletnamenin bu konularda açıkça yetki verdiğinden emin olun.

Statünüz değişmeden önce yapılması gerekenler

Vatandaşlığa geçiş, green card’dan feragat veya ülkenize geri dönüş, analizi her seferinde baştan başlatır. Vatandaş olmak eş indirimini yeniden kullanılabilir hale getirir ve planı sadeleştirir. Uzun süreli ikametin ardından Amerika Birleşik Devletleri’nden ayrılmak bir çıkış vergisi (exit tax) rejimini tetikleyebilir ve ABD’deki aile üyelerine yapılan bağışların ve vasiyet yoluyla bırakılan malların nasıl vergilendirileceğini etkileyebilir. Bir değişiklik yaklaşıyorsa, plan bu değişiklik gerçekleşmeden, daha fazla seçenek açıkken gözden geçirilmelidir.

Green card veya vizeyle bir miras planı oluşturuyorsanız, Capitol Law Partners ile yapacağınız bir görüşme vatandaş olmayanlara özgü kuralların ailenize nerede uygulandığını ve planı bunlara göre nasıl hazırlayabileceğinizi gösterebilir. Görüşme planlayın.

Bu makale yalnızca genel bilgilendirme amaçlıdır ve hukuki danışmanlık niteliği taşımamaktadır. Bu iletişim yoluyla avukat-müvekkil ilişkisi kurulmamaktadır.

Av. Sena Şahin. Bireyler, aileler ve işletme sahipleri için açık ve net hukuki rehberlik.

Bu konuda yardıma mı ihtiyacınız var? Aileler ve bireyler için miras planlaması sayfamıza göz atın veya randevu alın.