Hayattayken Yapılan Bağışlar Vergiye Tabi Terekenizi Nasıl Azaltır?

Hayattayken bağışladığınız her dolar, ölümünüzde terekenizde bulunmayan bir dolardır. Hayattayken bağış (lifetime gifting) stratejisinin temeli bu basit hesaptır; varlıkları federal muafiyete veya çok daha düşük olan New York ve District of Columbia veraset vergisi eşiklerine yaklaşan aileler için bu, terekenin ödeyeceği vergiyi azaltmanın en güvenilir yoludur. Kurallar bazı bağışları ödüllendirir, bazılarını cezalandırır; bu nedenle strateji neyin, kime ve hangi biçimde bağışlanacağını seçmekte yatar.

Yıllık istisna kapsamındaki bağışlar

Federal hukuk, her alıcıya her yıl belirli bir tutarı herhangi bir bağış vergisi ödemeden, beyanname vermeden ve ömür boyu muafiyetinizden (lifetime exemption) hiçbir şey kullanmadan bağışlamanıza izin verir. Yıllık istisna (annual exclusion) olarak adlandırılan bu tutar enflasyona endekslenir ve dönem dönem değişir; bu nedenle eski bir rakama güvenmek yerine güncel tutarı kontrol edin. Evli bir çift istisnalarını birleştirerek her alıcıya iki katı tutarı bağışlayabilir. Alıcı sayısında bir sınır yoktur. On veya on beş yıl içinde, üç çocuğu ve onların eşleri olan bir çift, hiçbir beyanname vermeden önemli bir tutarı terekeden çıkarabilir. Yıllık istisnayı aşan bağışlar hemen vergilendirilmez; Form 709 ile beyan edilir ve ölüm anında kullanılabilecek ömür boyu muafiyeti azaltır. Miras planlaması ve varlık koruma hizmetimiz genellikle buradan başlar, çünkü bu, paranın elden çıkması dışında hiçbir dezavantajı olmayan en basit adımdır.

Eğitim ve sağlık için sınırsız doğrudan ödemeler

Öğrenim ücreti için doğrudan bir eğitim kurumuna veya sağlık hizmeti için doğrudan bir sağlık hizmeti sağlayıcısına ya da sigortacıya yapılan ödemeler bağış vergisinden tamamen muaftır ve yıllık istisnadan düşülmez. Ödeme öğrenciye veya hastaya değil, okula veya sağlık hizmeti sağlayıcısına yapılmalıdır. Torununun üniversite öğrenim ücretini doğrudan okulun mali işler birimine ödeyen büyükanne ve büyükbabalar, yıllık istisna bağışlarına ek olarak her yıl terekelerinden büyük tutarlar çıkarabilir. Konaklama, yemek ve kitap masrafları bu kural kapsamına girmez; ancak bunlar yıllık istisna bağışlarıyla veya bir 529 planıyla karşılanabilir.

Ömür boyu muafiyetten düşülen büyük bağışlar

Yıllık istisnayı aşan bağışlar, ölüm anında terekenizi koruyan rakamla aynı olan birleşik ömür boyu muafiyetinizin (unified lifetime exemption) bir kısmını kullanır. Muafiyet, ailelerin çoğunun hiçbir zaman federal bağış vergisi ödemeyeceği kadar yüksektir ve erken bağış yapmanın gözden kaçması kolay bir avantajı vardır: varlığın gelecekteki değer artışı terekenizin dışında gerçekleşir. Büyüyen bir işletmenin hisselerini veya değer kazanması beklenen bir gayrimenkulü bağışlamak, bugünkü değeri de yarının bütün artışını da terekeden çıkarır. Muafiyet tutarı kanunla belirlenir ve birkaç kez değişmiştir; Kongre bu tutarı düşürebileceği için bazı aileler, mevcutken büyük bir kısmını kullanmayı tercih eder.

Gözden kaçan nokta: maliyet esasının devri (carryover basis)

Hayattayken bağışladığınız mallar, alıcının elinde sizin maliyet esasınızı (cost basis) korur. Ölümde bıraktığınız mallar ise ölüm tarihindeki değerine eşit yeni bir maliyet esası kazanır ve içindeki birikmiş sermaye kazancı silinir. Değeri çok artmış bir varlık için bu durum hesabı tersine çevirebilir. Onlarca yıl önce alınmış bir hisse senedi portföyünü bağışlamak, değeri üzerinden veraset vergisi tasarrufu sağlar, ancak alıcı sattığında ona bir sermaye kazancı vergisi faturası bırakır; terekede bırakmak veraset vergisine mal olabilir, ancak kazancı siler. Genel kural, nakdi ve maliyet esası yüksek varlıkları hayattayken bağışlamak, veraset vergisi riski çok ağır değilse maliyet esası düşük varlıkları ölüme kadar elde tutmaktır. Bağış stratejisinin ve gelir vergisi stratejisinin bir pratik kurala göre değil, birlikte modellenerek belirlenmesi gereken yer burasıdır.

Eşe yapılan bağışlar

Her ikisi de ABD vatandaşı olan eşler arasındaki bağışlar sınırsız ve vergisizdir. Vatandaş olmayan bir eşe yapılan bağışlar, olağan istisnadan daha büyük ancak sınırlı olan özel bir yıllık tutarla sınırlıdır. Vatandaş olmayanlar için miras planlaması yazımızda açıklandığı gibi, uluslararası aileler için bu sınır planın tamamını şekillendirir.

Hayattayken tröst yoluyla bağış ve diğer yapılandırılmış bağışlar

Bağışın doğrudan yapılması gerekmez. Çocuklar veya torunlar için kurulan geri alınamaz bir tröste yapılan bağışlar, lehtarların katkıyı çekmek için geçici bir hakkı varsa yıllık istisnadan yararlanabilir; bu mekanizma Crummey çekme hakkı (Crummey power) olarak bilinir. Geri alınamaz hayat sigortası tröstü, tröstün sahip olduğu bir poliçenin primlerini ödemek için yıllık bağışları kullanır ve ölüm tazminatını terekenin dışında tutar. 529 eğitim planına yapılan katkılar, Form 709 üzerinde yapılan bir seçimle, beş yıllık yıllık istisna bağışlarını tek bir yılda toplu olarak kullanacak şekilde öne çekilebilir. Her yapı, alıcının parayı nasıl ve ne zaman alacağı üzerinde kontrol karşılığında sadelikten ödün verir.

Eyalet kuralları ve Medicaid geriye dönük inceleme süresi

Virginia’da veraset vergisi de bağış vergisi de yoktur; bu nedenle Virginia sakinleri için yalnızca federal kurallar geçerlidir. New York ve District of Columbia’nın, muafiyetleri federal seviyenin çok altında olan veraset vergileri vardır. İkisinde de bağış vergisi yoktur; bu da hayattayken yapılan bağışları bu bölgelerin sakinleri için özellikle etkili kılar, ancak bir uyarıyla: bu yazının yazıldığı tarih itibarıyla New York, vergiye tabi terekeyi hesaplarken ölümden önceki birkaç yıl içinde yapılan bazı bağışları terekeye geri ekler; bu nedenle bir New York sakininin geç yaptığı bağışlar eyalet vergisinden kurtulamayabilir. Ayrıca, uzun süreli bakım için yapılan bir Medicaid başvurusundan önceki altmış aylık geriye dönük inceleme süresi (look-back period) içinde yapılan her bağış bir ceza süresi doğurur; bu nedenle bağış ve uzun süreli bakım planlaması ayrı yollardan yürütülmemeli, birlikte koordine edilmelidir.

Faydayı ortadan kaldıran hatalar

En yaygın hatalar şunlardır: bağışlanan varlıkta bir menfaat saklı tutmak (örneğin evi çocuklara bağışlayıp kira ödemeden oturmaya devam etmek, bu da evi terekeye geri çeker); daha sonra ihtiyaç duyacağınız varlıkları bağışlamak; bir saklama hesabı (custodial account) veya tröst olmadan reşit olmayan birini alıcı olarak göstermek; ve istisnayı aşan bağışlar için Form 709 vermemek, bu da ömür boyu muafiyetin kullanımının kayıt dışı kalmasına yol açar. Bağışların planın geri kalanıyla da uyumlu hale getirilmesi gerekir; çünkü bir çocuğa hayattayken yapılan eşit olmayan bir bağış, bir uyuşmazlığı önlemek için vasiyetnamede ele alınmalıdır ve lehtar tayinleri ve vasiyetnameniz yazımızda ele alınan lehtar tayinlerinin, kimin neyi alacağına ilişkin her değişikliği yansıtması gerekir. Büromuzun vasiyet ve miras ekibi bu nedenle bağışları planın tamamıyla karşılaştırarak inceler.

Terekenizi küçültmek için bağış yapmayı düşünüyorsanız, Capitol Law Partners ile yapacağınız bir görüşmede herhangi bir devir yapılmadan önce veraset vergisini, gelir vergisini ve aile üzerindeki etkileri birlikte modelleyebiliriz. Görüşme planlayın.

Bu makale yalnızca genel bilgilendirme amaçlıdır ve hukuki danışmanlık niteliği taşımamaktadır. Bu iletişim yoluyla avukat-müvekkil ilişkisi kurulmamaktadır.

Av. Sena Şahin. Bireyler, aileler ve işletme sahipleri için açık ve net hukuki rehberlik.

Bu konuda yardıma mı ihtiyacınız var? Bağış ve veraset vergisi planlaması sayfamıza göz atın veya randevu alın.